1月1日，我國第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法——《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施，開啟環(huán)境保護(hù)“稅時(shí)代”，這也意味著施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。

　　環(huán)保稅征收對(duì)象是哪些？哪些情形不需或暫免征稅？“費(fèi)改稅”會(huì)給企業(yè)帶來哪些變化？昨天，市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)此進(jìn)行了解讀。

　　誰污染誰繳稅

　　我國從1979年確立排污費(fèi)制度，由環(huán)保部門負(fù)責(zé)征收。通過收費(fèi)這一經(jīng)濟(jì)手段，促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放、補(bǔ)充環(huán)境治理經(jīng)費(fèi)，對(duì)防治污染、保護(hù)環(huán)境起到重要作用。但是，排污收費(fèi)制度執(zhí)行中也存在一些問題，影響其制度功能的正常發(fā)揮。

　　根據(jù)環(huán)保稅法，環(huán)保稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。這意味著，不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)保稅。居民個(gè)人也不屬于納稅人，不用繳納環(huán)保稅。

　　記者了解到，大氣、水、固體、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國際上都選擇對(duì)這4類污染物征稅。我國現(xiàn)行排污費(fèi)的征收對(duì)象也是這4類污染物。根據(jù)環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，大氣污染物是指向大氣排放導(dǎo)致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等；水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導(dǎo)致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、動(dòng)植物油等；固體廢物是指在生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)中產(chǎn)生的喪失原有利用價(jià)值或者雖未喪失利用價(jià)值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律行政法規(guī)規(guī)定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)，包括煤矸石、尾礦等；噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中使用固定的設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

　　市地稅局稅政處處長程曉明說，環(huán)保稅法對(duì)稅制要素的規(guī)定較為原則和概括，實(shí)施條例則予以明確、細(xì)化和補(bǔ)充。參照國際經(jīng)驗(yàn)，并與我國現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，環(huán)保稅的征稅對(duì)象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表的規(guī)定執(zhí)行。

　　程曉明說，環(huán)保稅主要按照污染物排放量計(jì)征。不過，污染物排放量的計(jì)量較為復(fù)雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。為此，稅法對(duì)應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)作了規(guī)定：應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

　　此次“費(fèi)改稅”遵循“費(fèi)稅平移”的原則。大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元，4類重金屬污染物項(xiàng)目（鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物）適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元；水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元，5類重金屬污染物項(xiàng)目（總汞、總鎘、總鉻、總砷和總鉛）適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。而且，開征環(huán)保稅后，會(huì)有一些應(yīng)繳未繳排污費(fèi)的企業(yè)被納入征稅范圍。根據(jù)國家有關(guān)部門前期調(diào)研，環(huán)保稅占企業(yè)繳納稅費(fèi)的比重較低，一般在1%以下，不構(gòu)成企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)。企業(yè)和地方相關(guān)部門普遍反映，“費(fèi)改稅”后對(duì)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)影響不大。此外，征稅后對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，將促使企業(yè)主動(dòng)采取措施減少污染物排放，一些企業(yè)的納稅額還會(huì)有所減少。

　　哪些暫免繳稅

　　稅法規(guī)定兩種情形不需繳納稅款：企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物的；企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

　　同時(shí)，稅法規(guī)定“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。”也就是說，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向污水、生活垃圾等集中處理場(chǎng)所排放污染物不征稅，但對(duì)經(jīng)集中處理后向環(huán)境不達(dá)標(biāo)排放的污染物仍要征稅。程曉明說，這項(xiàng)政策目的就是用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

　　還有5種情形可暫免征稅：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅；二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅；三是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所免繳排污費(fèi)，為保持政策的連續(xù)性，對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅；四是為鼓勵(lì)固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物暫免征稅；五是國務(wù)院批準(zhǔn)暫免征稅的其他情形。

　　助推企業(yè)轉(zhuǎn)型

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，環(huán)保稅本質(zhì)是針對(duì)污染的一種“從量稅”，即污染量越多，稅額也越高，最終環(huán)保稅不會(huì)給企業(yè)增負(fù)，而是助企業(yè)“減負(fù)”。換句話說，合法排污、達(dá)標(biāo)排放的企業(yè)將成為受益者。這將助推企業(yè)節(jié)能減排、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

　　記者了解到，此前的排污費(fèi)制度只規(guī)定一檔減征政策，即對(duì)排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上的，減半征收排污費(fèi)。從現(xiàn)實(shí)情況看，這個(gè)技術(shù)要求較高，一些企業(yè)“可望不可即”。環(huán)保稅法設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對(duì)環(huán)境的污染。

　　那么，環(huán)保稅該如何申報(bào)？按照規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)保稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　該負(fù)責(zé)人說，“費(fèi)改稅”的目的不是為了多繳稅、多征稅，而是按照排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。下一步，稅務(wù)部門將加強(qiáng)與環(huán)保部門的合作，確保這項(xiàng)工作平穩(wěn)順利推進(jìn)。